第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
一、单项选择题
1、张先生为一名工程师，2012年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元，3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为（ ）元。 A、16000 B、18600 C、22000 D、25000
2、2012年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。设备原值10万元。根据规定，其应纳个人所得税为（ ）。（不考虑其他税费） A、400元 B、420元 C、800元 D、1000元
3、郝某系某大型企业职工，2012年12月取得国债利息收入2000元，从所在企业取得企业集资利息收入1000元。本月郝某利息收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A、50 B、0 C、200 D、600
4、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（ ）。 A、适用3％－45％的超额累进税率 B、适用5％－35％的超额累进税率 C、20％的比例税率 D、适用5％－45％的超率累进税率 5、下列所得中，“次”的使用错误的是（ ）。
A、为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次 B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收计征个人所得税 C、租赁房屋以一个月的收入作为一次 D、偶然所得，以每次收入作为一次
6、张某2012年12月取得全年一次性奖金30000元，当月工资1800元，张某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税（ ）。
A、3600元 B、4345元 C、2725元 D、5245元
7、某个人独资企业2012年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（ ）万元。 A、18 B、24 C、25 D、30
8、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为（ ）。 A、工资薪金所得 B、特许权使用费所得 C、个体工商户的生产经营所得 D、利息股息红利所得 9、个人所得税的纳税义务人不包括（ ）。
A、国有独资公司 B、个人独资企业投资者 C、港澳台同胞 D、股份有限公司总经理
10、关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理办法，下列表述正确的是（）
A、投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴 B、实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无论经常项目是否单独核算，均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率
C、个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴
1
D、合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》和《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》 11、下列关于所得来源的确定说法错误的是（ ）。 A、提供劳务所得，按照劳务发生地确定
B、权益性投资资产转让，按照投资企业所在地确定
C、动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定 D、不动产转让所得，按照不动产所在地确定
12、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。
A、股权转让收入 B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D、国债利息收入
13、根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（ ）。
A、在税前全额扣除 B、在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除 C、在年度利润总额12%以内的部分准予扣除 D、在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除 14、某国有企业2009年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（ ）年。 A、2012 B、2011 C、2013 D、2014
15、某企业2012年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定研发费用可实行150％加计扣除政策。则该企业2012年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（ ）万元。 A、10 B、20 C、30 D、40
16、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是（）。 A、非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人
B、非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人
C、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人
D、非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人
二、多项选择题
1、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（ ）。 A、企业一般在实际经营管理地纳税 B、企业一般在登记注册地纳税
C、登记注册地在境外的，以登记注册地纳税
D、登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税
2、根据企业所得税法的规定，企业的下列所得可以免征企业所得税的有（ ）。 A、农作物新品种的选育 B、林产品的采集 C、海水养殖 D、牲畜、家禽的饲养 3、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有( )。 A、通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠 B、通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠 C、通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠
2
D、通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
4、纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（ ）。 A、广告制作费 B、安装费 C、服务费 D、软件费
5、根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ）。 A、租入固定资产的改建支出 B、单独估价作为固定资产入账的土地 C、自创商誉 D、固定资产的大修理支出 6、下列关于个人所得税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A、个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关
B、纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税 C、从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税 D、扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报
7、个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应税所得额时，可以扣除的项目有（ ）。 A、投资者个人工资支出 B、财产保险支出 C、分配给投资者股利 D、公益性捐赠
8、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（ ）。
A、个人独资企业经营所得 B、稿酬所得 C、工资、薪金所得 D、财产租赁所得 9、下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（ ）。 A、利息、股息、红利所得一次收入畸高的，可以实行加成征收 B、个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除 C、保险赔款免征个人所得税
D、对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税 10、下列关于个人所得税纳税期限的说法，正确的有（ ）。 A、自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月15日内 B、代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月15日内
C、年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税
D、一年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后15日内预缴，年终4个月内汇算清缴，多退少补
11、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（ ）。 A、个人取得的保险赔款 B、军人的转业安置费
C、企业债券利息收入 D、外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴 12、下列利息收入中不需缴纳个人所得税的有（ ）。
A、国债利息 B、国家发行的金融债券利息 C、参加企业集资取得的利息 D、储蓄存款利息
13、根据我国个人所得税法律制度规定，下列说法中，正确的有（ ）。 A、提供非专利技术的使用权取得的所得属于特许权使用费所得
B、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税
C、个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴
D、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按劳务报酬所得项目征收个人所得税
3
三、判断题
1、符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费，应在取得的当月按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。（ ）
2、在中国境内没有住所的外籍人员、华侨、港澳台同胞，为个人所得税的非居民纳税人。（ ） 3、对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生的费用作为劳务收入，按照“劳务报酬”项目征收个人所得税。（ ）
4、对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（ ）
5、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。（ ） 6、个人所得税中所得来源地与所得支付地其实是一个概念。（ ） 7、个人取得境内上市公司的股息所得减按30%征收个人所得税。（ ） 8、以融资租赁方式租入的固定资产；不得计算折旧在企业所得税前扣除。( )
9、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（ ） 10、企业之间支付的管理费在计算应纳税所得额时，不得扣除。（ ）
11、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额。（ ）
12、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例减计应纳税所得额。（ ） 四、不定项选择题
1、中国公民王某为某文艺团体演员，2013年5月的收入情况如下： （1）取得工薪收入5500元，取得优秀员工奖1000元； （2）将自编剧本手稿原件公开拍卖取得所得10000元；
（3）当月以个人名义参加各类文艺演出4次，每次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；
（4）将自用住房一套转让，取得转让收入200万元，支付转让税费15万元，该套住房当时的购买价为120万元，购买时间为2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。 要求：根据上述资料，回答下列小题。
<1> 、王某5月份工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税（ ）元。 A、475 B、675 C、195 D、95 <2> 、拍卖手稿原件取得的所得，应缴纳的个人所得税（ ）元。 A、1200 B、1600 C、1840 D、2000 <3> 、文艺演出的收入，应缴纳的个人所得税（ ）元。 A、160 B、640 C、1344 D、1644
<4> 、下列关于王某转让住房的个人所得税税务处理中，说法正确的是。 A、王某转让住房免个人所得税 B、王某转让住房减半征收个人所得税
C、王某转让住房应缴纳的个人所得税为13万元 D、王某转让住房应缴纳的个人所得税为16万元
4
2、梁先生在一家民营企业担任技术总监，2012年12月收入情况如下： （1）当月取得工薪20000元。 （2）年终一次性奖金100000元。
（3）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入60000元。
（4）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入120000元。已按来源国税法规定在该国缴纳了个人所得税18000元。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题：
<1> 、梁先生工资薪金所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A、3225 B、3600 C、3120 D、4320 <2> 、下列关于梁先生年终取得全年一次性奖金的说法，正确的有（ ）。 A、全年一次性奖金应单独作为1个月的工资薪金所得计算纳税 B、全年一次性奖金跟工资薪金的计算方法完全一致 C、梁先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19225元 D、梁先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19445元 <3> 、梁先生进行工程设计应如何缴纳个人所得税（ ）。
A、应按特许权使用费所得缴纳个人所得税 B、应按劳务报酬所得缴纳个人所得税 C、应缴纳个人所得税9600元 D、应缴纳个人所得税12400元 <4> 、梁先生提供专利技术在我国应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A、1200 B、2400 C、18000 D、19200
3、某居民企业2012年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：
（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.08万元，计提1.08万元的职工教育经费并全部列支 ； （2）管理费用中列支的业务招待费10万元； （3）财务费用中列支汇兑损失10万元；
（4）投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
<1> 、下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣除的有（）。
A、广告费 B、工会经费 C、职工教育经费 D、业务招待费 <2> 、2012年工资及三项费用应调整应纳税所得额为（）万元。
A、0 B、0.72 C、5.08 D、5.8 <3> 、2012年业务招待费应调整应纳税所得额为（）万元。
A、0 B、4 C、7.5 D、10 <4> 、下列关于该企业的税务处理正确的是（）。 A、该企业2012年境内部分的应纳税所得额为33.3万元 B、该企业2012年境内部分的应纳税所得额为27.5 C、该企业2012年应缴纳的企业所得税为11.45 D、该企业2012年应缴纳的企业所得税为8.325
5
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（答案部分）
一、单项选择题 1、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核劳务报酬所得应纳税额的计算。张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的30000元和后来得到的50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为64000元，适用加成征收。
应纳税额＝（30000+50000)×（1-20%）×40%-7000＝18600（元）。 【该题针对““劳务报酬所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】 2、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核个人所得税的计算。个人出租设备取得租金收入，按财产租赁所得计征个人所得税。计算过程：5000×（1-20%）×20%=800（元）。
【该题针对““财产租赁、财产转让所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】 3、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核个人利息、股息、红利所得应纳税额的计算。个人取得国债利息收入免税。取得企业集资利息收入应缴纳个人所得税=1000×20%=200（元）。
【该题针对““稿酬 特许权使用费 利息股息红利所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】 4、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核个人所得税的税率。从2011年9月1日起实行的最新的工资、薪金所得的个税的税率计算适用适用3％－45％的超额累进税率。 【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】 5、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核个人所得税“次”的规定。同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。
【该题针对“个人所得税“次”的规定”知识点进行考核】 6、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核全年一次性奖金个人所得税的计算。该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额=【30000-（3500-1800）】÷12=2358.33(元)。适用税率10%，速算扣除数为105。奖金应纳税个人所得税=【30000-（3500-1800）】×10%-105=2725(元)。 【该题针对““工资薪金所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】 7、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核业务招待费扣除限额的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。5000×5‰＝25万；40×60%＝24万，业务招待费可以扣除的金额是24万元。 【该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核】 8、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核个人所得税税目。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】 9、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。 国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。 【该题针对“个人所得税纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】 10、【正确答案】 B
6
【答案解析】 本题考核个人所得税的纳税期限。企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用应税所得率；选项C，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴；选项D，投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。 【该题针对“纳税期限”知识点进行考核】 11、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核所得来源地的确定。选项B，权益性投资资产转让，按照被投资企业所在地确定。 【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】 12、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核不征税收入。选项AB属于征税收入；选项D属于免税收入。 【该题针对“企业不征税收入”知识点进行考核】 13、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核公益性捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
【该题针对“税前扣除项目及扣除标准”知识点进行考核】 14、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核亏损的弥补期限。根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算（2010～2014年）。
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】 15、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除。 【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】 16、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核源泉扣缴的规定。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。
【该题针对“企业所得税源泉扣缴”知识点进行考核】
二、多项选择题 1、【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】 2、【正确答案】 ABD
【答案解析】本题考核企业所得税的税收优惠。海水养殖、香料作物种植所得，可以减半征税，不是免税。 【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】 3、【正确答案】 AD
【答案解析】 本题考核公益性捐赠税前扣除的规定。选项B、C，属于按照应纳税所得额的30%限额扣除的项目。
【该题针对“个人所得税捐赠扣除”知识点进行考核】 4、【正确答案】 ABD
7
【答案解析】 本题考核提供劳务收入的确认。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
【该题针对“企业收入总额的确定”知识点进行考核】 5、【正确答案】 BC
【答案解析】 本题考核资产的税务处理。租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销准予扣除的项目。 【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】 6、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核个人所得税的纳税地点。 【该题针对“个人所得税的纳税地点”知识点进行考核】 7、【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考核个人独资企业和合伙企业的可扣除项目。选项A，应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用；选项C，为缴纳个人所得税后分配项目，选项D，不超过应纳税所得额30%的公益性捐赠可以扣除。
【该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核】 8、【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考核个人所得税的扣除标准。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。 【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】 9、【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考核个人所得税的相关规定。只有对劳务报酬所得一次收入畸高的，才实行加成征收。 【该题针对“加成征收的规定”知识点进行考核】 10、【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核个人所得税的纳税期限。承包经营、承租经营所得的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税；对在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在每次取得所得后的15日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补。 【该题针对“纳税期限”知识点进行考核】 11、【正确答案】 ABD
【答案解析】 外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。
【该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核】 12、【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考核个人所得税的优惠政策。取得国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税；自2008年10月9日起，个人储蓄存款利息，暂免征收个人所得税。 【该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核】 13、【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核特许权使用费所得的相关规定。编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】
三、判断题 1、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核退职费的有关规定。符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费，免征个人所得税。
8
【该题针对““工资薪金所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】 2、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核个人所得税居民纳税人的判断标准。对于在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的外籍人员、华侨、港澳台同胞，也是个人所得税的居民纳税人。 【该题针对“个人所得税纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】 3、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核免费旅游个人所得税的征收规定。对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】 4、【正确答案】 对 【答案解析】
【该题针对“企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】 5、【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20％。
【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】 6、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核个人所得税所得来源的确定。所的来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。
【该题针对“所得来源的确定”知识点进行考核】 7、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核个人所得税征税规定。个人取得境内上市公司的股息所得减半征收个人所得税。 【该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核】 8、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核资产的税务处理。以融资租赁方式租出的固定资产；不得计算折旧在企业所得税前扣除。以融资租赁方式租入的固定资产；可以计算折旧在企业所得税前扣除。 【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】 9、【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核企业所得税前扣除的项目。 【该题针对“税前扣除项目及扣除标准”知识点进行考核】 10、【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核企业所得税前不得扣除的项目。 【该题针对“税前不得扣除项目”知识点进行考核】 11、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核非居民企业应纳税所得额的确定。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】 12、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，而不是减计应纳税所得额。
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【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】 四、不定项选择题 1、<1>、 【正确答案】 C
【答案解析】 工薪收入应缴纳个人所得税＝（5500+1000－3500）×10%－105＝195（元）。 <2>、 【正确答案】 B
【答案解析】 个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税＝10000× （1-20%）×20%＝1600（元）。 <3>、 【正确答案】 A
【答案解析】 演出收入属于一次性劳务报酬。应缴纳个人所得税＝[（3000-800）-2000]×20%×4＝160（元）。 <4>、 【正确答案】 C
【答案解析】 个人转让自用达5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。题中王某购买时间为2009年6月，转让时间是2013年，时间不够5 年，所以不能免税，要按财产转让所得计征个人所得税。应缴纳个人所得税＝（200-15-120）×20%＝13（万元）＝130000（元）。 2、<1>、 【正确答案】 C
【答案解析】 梁先生工薪所得应缴纳的个人所得税＝（20000－3500）×25%-1005＝3120（元）。 <2>、 【正确答案】 AD
【答案解析】 纳税人取得全年一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税；有自己特定的计算方法，跟工资薪金不完全相同。梁先生应缴纳的个人所得税： 100000÷12＝8333.33（元），适用税率为20%，速算扣除数为555。应缴纳的个人所得税＝100000×20%-555＝19445（元）。 <3>、 【正确答案】 BD
【答案解析】 梁先生进行工程设计取得收入，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用加成征收。应缴纳的个人所得税＝60000×（1-20%）×30%-2000＝12400（元） 。 <4>、 【正确答案】 A
【答案解析】 我国居民纳税人取得境外应纳税所得，按规定应在我国缴纳个人所得税，在境外已缴纳的个人所得税税款可以抵扣。梁先生提供专利技术在我国应缴纳的 个人所得税＝120000×（1-20%）×20%-18000＝1200（元）。 3、<1>、 【正确答案】 AC
【答案解析】 广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
<2>、 【正确答案】 D
【答案解析】 实际支付的工资72万元，可据实扣除。
工会经费的扣除限额＝72×2%＝1.44（万元），上缴了0.72万元，纳税调增＝1.44－0.72＝0.72（万元） 职工福利费扣除限额＝72×14%＝10.08（万元），纳税调增＝15.08－10.08＝5.08（万元）
职工教育经费的扣除限额＝72×2.5%＝1.8（万元），由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。 工资及三项费用调增金额＝0.72＋5.08＝5.80（万元） <3>、 【正确答案】 C
【答案解析】 销售（营业）收入＝500（万元）
业务招待费扣除限额＝500×5‰＝2.5（万元）＜10×60%＝6（万元），只能按2.5万元扣除，纳税调增金额＝10－2.5＝7.5（万元） <4>、 【正确答案】 AC
【答案解析】 汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。 境内生产经营所得额＝70－50＋5.80＋7.5＝33.3（万元）
该企业2012年度应缴纳的企业所得税＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）＝11.45（万元）
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