财经法规知识点总结

☆考点总结

一、会计法律制度的构成（注意单选、多选） 层 次 会计法律 制定机构 包括内容 法律地位 层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。 调整经济生活中某些方面会计关系，低于《会计法》 全国人大及《会计法》 其常委会 《注册会计师法》 《企业财务会计报告条例》 《总会计师条例》 会计行政法规 国务院 《财政部门实施会计监督办法》 部门财政部（部《会计从业资格管理办法》 效力低于会计法律和会计行政法规 规章 长令） 《代理记账管理办法》 《企业会计准则——基本准则》 《企业会计准则第l号——存货》国家统一等38项具体准则及其应用指南 会计制度 规范《小企业会计制度》 财政部（文制定依据：会计法律、会计行政法规和会性文《行政单位会计制度》 件形式） 计规章 件 《事业单位会计制度》 《会计基础工作规范》 《会计档案管理办法》等

第二节 会计工作管理体制

☆考点总结

一、会计工作的行政管理（注意单选） 总原则 统一领导，分级管理。 统一领导——国务院财政部 分级管理——县级以上地方人民政府财政部门 财政部门管理会计工作最基本的职能。 会计准则制度及相关标准规国务院财政部门——制定并公布 范的制定和组织实施 国务院有关部门——制定并报批 中国人民解放军总后勤部——制定并报备 对会计市场的管理包括：准入管理、运行管理、退出管理。 会计市场管理 会计市场准入包括：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立„„ 【注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格的管理。 初级、中级、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才） 【注意】无注册会计师也无总会计师。 对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。 对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督 对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督 会计监督检查 对会计行业自律组织的监督、指导 财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门——注册会计师协会 财政部——中国会计学会 同级财政部门——地方会计学会 会计专业人才评价

二、会计工作的自律管理

中国注册会计师协会 中国会计学会

三、单位会计工作管理（注意单选题） 单位法定代表人 单位负责人 代表单位行使职权的负责人 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。

第三节 会计核算

☆考点总结 一、总体要求

核算依据 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。 会计资料 基本要求 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选） 会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求。（注意判断题）真实完整缺一不可 对会计资料的伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有；（判伪造会计资料与变造会基本要求 断） 计资料的区别 变造会计资料的手段是涂改、挖补。（判断） 会计电算化

二、会计核算的其他要求 会计年度 公历1月1至12月31日止 人民币。 记账本位业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的币 财务会计报告应当折算为人民币。 会计处理会计处理方法一经确定，不得随意变更。 方法 会计记录中文。 文字 民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。

三、会计凭证

取 要点：及时（一个会计结算期） 得 审 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的核 原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。 原始更⑴各项内容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正） 凭证 正⑵记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章； ★ ⑶金额错误不得更正，只能由原出具单位重开。（陷阱：单价） 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、保 会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，管 并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章 使用电子计算机进行会计核算，其软件及生产的会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 ⑴记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料进行编制。 ⑵记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始记账凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 凭证 ⑶除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（多） ⑷一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。

四、会计账簿

设置账种类：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。（多） 簿 任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。 会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。 会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。 登记账登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计簿 机构负责人（会计主管）在更正处盖章。 【注意】《会计基础》提到的是由会计人员在更正处盖章。 账目核对 账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。 注 意 ⑴会计基础没有账表相符 ⑵用账簿的记录去核对

五、财务会计报告（★★★）

企业财务报告条例 构 企业会计准则 成 注 意 会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。 会计报表、会计报表附注、其他组成。 报表：资产负债表、利润表、现金流量表（小×） 凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。 编 根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到准确无误 制 提 向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。 供 财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并签 盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。 章 单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。 审 “须”经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并提供。 计

六、会计档案管理的基本要求（各种题型）

包括【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。 内容 管理财政部门和档案行政管理部门。 部门 会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 管理【注意】出纳人员不得兼管会计档案。 要求 单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。 【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人（会计主管人员）”批准提供查阅和复制 保管会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。期限 保管期限从会计年度终了后第一天算起。 【注意】考试中不要遗漏“永久”。 单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销； 销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告。 销毁保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽程序 出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

第四节 会计监督

☆考点总结

三位一体的监督体系：单位内部会计监督、政府监督、社会监督三类。（多选）

一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）

监督种类 单位内部会计监督 会计机构和会计人员 县级以上财政部门（主要监督人） 政府监督 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门 注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人） 社会监督 外部监督 单位和个人检举 主 体 对 象 单位经济活动 会计行为 会计资料 委托单位经济活动 违法行为 区分中国人民银行与中国银行。 注 意 财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位。 人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。

二、三类会计监督的其他考点

⑴记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（多选、判断） 单位内部会计监⑵重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执督制度的基本要行的相互监督、相互制约程序应当明确。 ⑶财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 单位内部求 ⑷对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。 会计监督 【注意】内部审计人员，不是会计人员。 ⑴依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权会计机构和会计予以纠正。 人员的职责 ⑵对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 ⑴是否依法设置账簿 ⑵会计资料是否真实、完整 ⑶会计核算是否合法 政政府监监督范围（多选） ⑷对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资格） 督 ⑸财政部和省级财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查。——对社会监督的再监督 【注意】没有对“税”的监督 ⑴审计，出具审计报告。 审计业务⑵验资，出具验资报告。 会计师事务所业（多选） ⑶办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。 社社会监务范围 ⑷法律规定的其他审计业务。 督 会计咨询、服务业务 责 任 被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任——二者不得相互抵消和免除

第五节 会计机构和会计人员（重点）

☆考点总结

一、会计机构的设置 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定单位会计机构的会计主管人员。 设置 一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。 设置会计机构——负责人：会计机构负责人 会计机构负责人未设置会计机构（在有关机构中设置会计人员）——负责人：会计主管人员 的任职资格 从业资格+专业技术资格“或”3年工作经历（单） 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构会计人员回避制负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。 度（重点） 【注意】直系亲属不能担任的是直接上级和直接下级 直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

二、代理记账（注意多选题）

设立条件 ⑴3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员； ⑵主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格。 ⑴根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算。（从审核开始） ⑵对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供）。 ⑶向税务机关提供税务资料。 ⑷委托人委托的其他会计业务。 业务范围（多选） ⑴填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。 委托代理记账的委托人的义务⑵配备专人（出纳）负责日常货币资金收支保管。 （多选） ⑶及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料。 ⑷对于退回的要求更正、补充的原始凭证，及时予以更正、补充。 代理记账机构的义务（多选） 守法（依法履行职责）、保密、拒绝不法要求、解释 法律责任 委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。

三、会计从业资格（注意单选和多选）

概 念 会计从业资格是进入会计职业的“门槛”。从事会计工作必须取得会计从业资格证书。 没有学历和工作经历的要求 ⑴被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）考试报不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书； 名条件 ⑵因与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会会计从业资格的取计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。 得（单、多、判） 具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或免试条学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算件 化（或者珠算五级）。 会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。 上岗注册自从事会计工作之日起90日内办理。 登记 离开会计工作岗位超过6个月的，向原注册登记的会计从业资格全国有离岗备案 管理机构备案。 会计从业资格证书效属地管理 调转工作单位且继续从事会计工作，自离开之日或办理调出手续管理 调转登记 之日起90日内办理调转登记。 变更登记 持证人员学历学位、会计专业技术职务资格发生变更，应办理变更登记。 对象 所有持有会计从业资格证书的人员（包括在岗的和不在岗的）。 会计人员继续教育 学时要求 每年不少于24小时。（单选）

四、会计专业职务与会计专业技术资格——有资格不一定有职务（司机和驾照） （一）会计专业职务（多选） 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。 高级职务 级 别 中级职务 初级职务 【注意】 专业技术报名基本条件 资格 初级会计资格 正高级会计师、高级会计师 会计师 助理会计师、会计员 没有注册会计师、也没有总会计师 （二）会计专业技术资格（单选） 报名附加条件 高中以上学历 从事会计工作年限（指取得相应学历前后从事会计工作时间总和）： ⑴大学专科5年 中级会计⑵大学本科4年 具备会计从业资格 资格 ⑶双学士或研究生班毕业2年 ⑷硕士1年 ⑸博士0年 高级会计资格 违纪处罚 对伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，2年内不得再参加会计专业技术资格考试

五、会计工作岗位设置（★单选、多选） 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作。 【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此外可以登记固定资产根据本单位卡片等财产物资明细账（★★） 会计业务的会计工作岗位：总会计师岗位，会计机构负责人（会计主管人员岗位），出纳岗位，稽核需要设置会岗位，资本、基金核算岗位，收入、支出、债权债务核算岗位，工资核算、成本核算、财计岗位 务成果核算岗位，财产物资的核算岗位，总账岗位，对外财务会计报告编制岗位，会计电算化岗位，会计机构内部的会计档案管理岗位 不属于会计岗位的：档案管理部门人员管理会计档案，医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员，商场收银员、单位内部审计、社会审计（注册会计师）、政府审计。

六、会计人员的工作交接（★）

会计人员调动工作、离职、临时离职或其他原因暂时不能工作需要接替的。 需办理会计移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人工作交接的委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他范围 有关资料的真实性、完整性承担法律责任。 未办清工作交接手续，不得调动或者离职。 现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。 有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。 实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关办理交接相数据正确无误后，方可交接。 关规定 一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。 会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。 会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 移交后的责原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责。 任界定

第六节 法律责任

☆考点总结

一、法律责任形式（多选，单选） 包括警告，罚款，没收非法所得非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证行政处具体形或执照，行政拘留，其他。 罚 式 【注意】《会计法》中涉及的行政处罚形式只有责令限期改正、通报、罚款和行行政吊销会计从业资格证书。 责任 行政处对 象 仅限于国家工作人员。 分

二、十项违法会计行为及应承担的法律责任（多选）

违反会计法规应承担法律责任的行为 1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。 1.责令限期改正（县级以上财政部门）。 3.不依法设置账簿。 2.罚款（单位3000～5万元，个4.私设账簿（账外账、小金库、两本账）。 人2000～2万元） 5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。 3.给予行政处分（针对国家工作6.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。 人员）。 7.随意变更会计处理方法。 4.吊销会计从业资格证书。 8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。 5.依法追究刑事责任（情节严9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监重）。 督，或不如实提供有关会计资料及有关情况。 2.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。 应承担的法律责任 临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。 10.任用会计人员不符合规定。 【注意】与“税”有关的不属于违法会计行为。

三、其他违法会计行为及应承担的法律责任（多选）

伪造、变造会计资料 ⑴通报（县级以上财政部门）。 ⑵罚款（单位5000～10万元，个人3000～行政责5万元）。 任 ⑶给予行政处分（针对国家工作人员）。 ⑷吊销会计从业资格证书（针对会计人员） 隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料 ⑴依法追究刑事责任（情节严重的）。 授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造、变造或⑵罚款（5000～5万元）。 隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料 ⑶给予行政处分（针对国家工作人员）。 1.构成犯罪的，依法追究刑事责任（3年以下有期徒刑或拘役）。 2.不构成犯罪的，给予行政处分。 补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别。（陷阱：恢复从业资格，恢复职称）

第二章 支付结算（法律）制度

第一节 支付结算概述

☆考点总结

概念（注意多选、判支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币断） 给付及其资金清算的行为。 ⑴支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。未经中国人民银行批准的非金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 ⑵支付结算是一种要式行为。 特征（多选、判断） ⑶支付结算的发生取决于委托人的意志。 ⑷支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。 ⑸支付结算必须依法进行。 ⑴恪守信用、履约付款。 基本原则（多选） ⑵谁的钱进谁的账、由谁支配。 ⑶银行不垫款。 主要支付工具（多汇票、本票、支票（票据方式） 选） 信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付（非票据方式） ⑴必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。 ⑵按规定开立、使用账户。除法律另有规定外不得查询„ ①中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 ②中文大写金额到“元”为止的，“元”后面应加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不写“整（正）”；到“分”的，“分”后面不写“整（正）”。 ③中文大写金额前应标明“人民币”字样。大写金额和“人民币”字样间不能留有空白。 ④小写金额中有“0”时的大写金额写法要掌握。小写金额前应单位负责人对会计人员实行打击报复 办理支付结算的基本要求（★★★） ⑶填写要求 加人民币符号“￥”。（汉语规律，数字构成，防止涂改） ⑤票据的出票日期必须使用中文大写。 ⑥票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。 ⑷票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。 票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得 ⑸签章、记载事项更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 应当真实，不得伪其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在造、变造。 更改处签章证明。

第二节 现金管理

☆考点总结

⑴职工工资、津贴； ⑵个人劳务报酬； ⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金； ⑷各种劳保福利以及国家规定的对个人的其他支出； ⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑹出差人员必须随身携带的差旅费； ⑺结算起点以下的零星支出；结算起点：1000元（单选） ⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除⑸、⑹项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。 3～5天≤15天，附属单位包括，商业找零不包括但需要核定。 开户银行使用现金的范围（多选） 现金使用的限额 ⑴开户单位现金收入应当于当日送存银行；当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 现金收支的基本要求（多选、⑵不准“坐支”现金 判断） ⑶提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。

第三节 银行结算账户

☆考点总结

一、银行结算账户的概念、分类、管理原则

概 念 银行结算账户是人民币活期存款账户。 单位银个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单行结算位银行结算账户管理。 按存账户 款人 个人银分类（多选） 行结算邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。 账户 基本存基本存款账户在四类账户中处于统御地位。开立基本存款账户的存款人，按用款账户 开立、变更或撤销其他三类账户，必须凭基本存款开户登记证办理相关手途 一般存续，并在基本存款账户开户登记证上进行登记。 款账户 专用存款账户 临时存款账户 本地银行结算按开账户 户地 异地银行结算账户 ⑴一个基本账户原则。（单、判） ⑵自主选择银行开立银行结算账户原则。除国家法律法规另有规定外，任何单位和个银行结算账户管人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 理应当遵循的基⑶守法合规原则。 本原则 ⑷存款信息保密原则。除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位和个人查询。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

核准制度：存款人开立基本存款账户、临时存款账户（注册验资、增资验资临时存款账户除外）和预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。（多选） 【注意】时间规定：2核、5备、3通知 开存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资立 的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。（生效日规定） 【注意1】不限制收款。 【注意2】当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。 ⑴存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 变⑵单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通更 知开户银行并提供有关证明。 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。 法定情形：（多选） ⑴被撤并、解散、宣告破产或关闭的； ⑵注销、被吊销营业执照的； 撤⑶因迁址需要变更开户银行的；（与变更区分） 销 ⑷其他原因需要撤销银行结算账户的。 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。 开户银行对已开户但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。（单选）

三、各类银行账户 使用范围 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取 基本存款账户（单） 开立基本存款账户的存款人资格（非个人） 开户要求 【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队 【注意2】异地常设机构（非临时机构） 【注意3】单位设立的独立核算的附属机构 开立程序 申请——审查——报送中国人民银行核准（2个工作日内） 概 念 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 使用范围 一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 一般存款账户（多） 开立一般存款账户没有数量限制。 （1）开立基本存款账户规定的证明文件。 （2）基本存款账户开户登记证。 开户要求 （3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。 （4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。 开立程序 于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。（无需核准） 3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 【注意】预算单位专用存款账户实行核准制，要有中国人民银行当地分支行核发的开户许可证。 概 念 存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 开户要求 专用存款账户（多） 1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。（结合第四节信用卡理解） 使用规定 2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（多选、判断） „„ 临时存款账户有效期最长不得超过2年。 临时存款账户 使用范围 临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 （单） 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 使用范围 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取业务。 储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算业务。 个人银行结算单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过5万元的，账户 使用中应注应向其开户银行提供各类付款凭证。 意问题 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。 异地银行结算账户 适用范围 上述五类账户开在异地

四、银行结算账户的管理及罚则

（一）银行结算账户的管理（单选，分清央行和商行）

中国人民银行的管理 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。 开户银行的管理 银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。 银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。 违法事项 变更 经营性存款人 伪造、变造，开立、撤销 使用 银 行 多头开户、公款私存 其他 1000元 1000元 1万元以上3万元以下 5000元以上3万元以下 5万元以上30万元以下 5000元以上3万元以下 处罚金额 （二）违反账户管理制度的处罚（单选） 违法单位 非经营性存款人

第四节 票据（支付）结算方式（★★★）

☆考点总结

一、票据的概述 种类 我国票据包括汇票、本票、支票。 当事基本当事人：出票人、付款人、收款人 人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人 （多【注意】结合具体票据去理解 选） 付款是第一顺序权利，又称主要票据权利。 请求行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。 权 票据是第二顺序权利，又称偿还请求权。 追索行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、票据权 背书人。 的权一般情况：票据的取得必须给付对价。 取得利特殊情况：因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票据（判票据权利不得优于前手。 权利 断、【注意】因欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失而取得票据的，不得享有票据权利。 多①持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年； 选） 票据②见票即付的汇票、本票，自出票日起2年； 权利③持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月； 的时④持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月； 效⑤持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。 ★★ 【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利。 【注意2】第④、⑤种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权。 单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或票据者其授权的代理人的签名或者盖章。（判断） 的签如果票据缺少当事人的签章，可能导致票据无效或者该项票据行为无效。 章 【注意】并非一定是票据无效。

二、支票

现金支票 种类（单、多、判） 转账支票 普通支票 划线支票 支取现金，不得背书转让 转账，可以背书转让 支取现金与转账 只能用于转账不能用于支取现金 绝对记载事项：表明“支票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载任何一项的，支票都为无效。 出票（多） 【注意】共六项，无“收款人名称”。 支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。 付 款 支票的提示付款期为自出票日起10日。 另行记载付款日期的，该记载无效。 支票出票人的预留银行签章是银行审核支票付款的依据。 办理要求支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支（★★★） 票。 【注意】是“付款时”不是“出票时”“签发时”“开具时” 签发空头支票、签发与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予退票；签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；对屡次签发的，银行应停止其签发支票。

三、商业汇票 商业承兑汇票 由收款人或付款人签发，经付款人承兑。 种类（多选） 银行承兑汇票 由承兑申请人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑。 表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付绝对记载事款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无项（★） 效。（共七项，比支票多“收款人名称”） 定日付款、出票后定期付款——汇票到期日前。 见票后定期付款——自出票日起1个月内。 汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权。 承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额；★ 承兑（单、承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。★ 判） 【注意】与支票进行区分。 付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，且不得负有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。 【注意】承兑附有条件的，视为拒绝承兑，而非所附条件不具备票据上的效力。 付 款 提示付款期限自汇票到期日起10日。 付款期限最长不得超过6个月。 背书应当连续。 背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担责任。 背 书 汇票背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。 【注意】跟承兑附有条件区分，承兑附有条件视为拒绝承兑。 将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。 被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限，不得背书转让，否则背书人应当承担汇票责任。 保 证 保证不得附有条件，附有条件的不影响对汇票的保证责任。 票据上的保证均为连带责任。

四、信用卡（多选、判断） 按使用对象分为单位卡和个人卡。 信誉等级分为白金卡、金卡和普通卡。 种类 按币种不同分为人民币卡、双币种卡。 按信息载体不同分为磁条卡、芯片卡。 按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡。 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张。 具有完全民事行为能力的公民可以申请个人卡。申领的附属卡最多不得超过2张。注意陷阱：不是全体公民 相关单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入规定 单位卡。销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。（★★） 准贷记卡透支期限最长为60天。 贷记卡免息还款期最长为60天。（单选） 收单业务手续费： ⑴宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2% ⑵其他行业不得低于交易金额的1%

五、汇兑（多选、判断） 种类 汇兑分为信汇和电汇。 适用单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 范围 程序 汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。 收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。 汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。 汇款人申请退汇必须是该汇款已从汇出银行汇出 相关【注意】转汇银行既不能受理撤汇也不能受理退汇。 规定 汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应及时办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 第三章 税收法律制度（★★★） 第一节 税收概述

☆考点总结

一、税收的概念与分类

流转税 增值税、消费税、营业税、关税 所得税 企业所得税、个人所得税 征税对象 财产税 房产税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税 资源税 资源税 行为税 印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税 绝大多数 征收管理的分工工商税类 体系 关税类 进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税 分类（★） 中央税 关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税 税收征收权限和地方税 营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税 收入支配权限 中央地方增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税 共享税 从价税 增值税、营业税 计税标准 从量税 资源税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税 复合税 消费税中的卷烟和白酒

二、税法及其构成要素

（一）税法的分类（单选、多选） 税收实体《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人法 所得税法》 税收程序《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》 法 国内税法 功能作用 税法的分类 主权国家行使税收管国际税法 辖权 外国税法 法律 规章 XX法 XX办法，XX暂行条例实施细则 行政法规 XX条例，XX暂行条例 级 次 规范性文 件 效力排序 法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件 （二）税法的构成要素（★）

征税人 ★纳税人 税目 主要包括税务机关和海关。 依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。 征税对象的具体项目，是征税的具体根据。 ★征税对象 征税对象是区别不同税种的重要标志。 计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。 ★税率（★） 我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。 计算应纳税额的依据。 计税依据 分为从价计征、从量计征、复合计征。 ⑴从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 ⑵从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率 ⑶复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。 纳税人申报缴纳税款的地点 国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。 对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。 第二节 主要税种

☆考点总结

一、增值税（★★★） 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货概物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。（多选、判断）我国念 自2009年1月1日起采用消费型增值税。（单选） 除适用13%税率货物及个别销售旧货之外17% 的应税货物以及所有应税劳务 一般税 率 纳税人 基本温饱、精神文明、农业、能源（多选、单选） 13% 【注意】居民用煤炭、农机（选择）、农产品（不定项） 零税除国家另有规定外，率 出口货物税率为零 应纳税额计算 公 式 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（实行税款抵纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税 法律责任

扣制） 公式 销项税额=不含税销

售额×适用税率 销项税额 包括：纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 销售不包括：向购买方收额的

取的销项税额和其他确定 符合税法规定的费用。 【注意】价外费用为含税销售额。 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额； ⑵从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额； 可抵⑶购买“免税”农业 扣 产品准予按买价和13%的扣除率计算； ⑷购买或销售货物时承担的运费可以按“运费+建设基金”金额和7%扣除率计算。 ⑴生产型——年销售额在50万元以下。 ⑵非生产型——年销售额在80万元以下。 ⑶年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按小规模纳税人纳税。 ⑷非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（可选择）。 3% 应纳税额=不含税销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率） 进项税额 小规认定标准（单选） 模纳税人 征收率 应纳税额计算 含税销售额换算

二、消费税

纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（多、判） 委托加工——委托方为纳税人 征税范围烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小（多选） 汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板，共计14个税目 税率 比例税率 定额税率 应纳税额＝销售额×比例税率 从价定销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用率 （含消费税不含增值税）。 计税方法 从量定应纳税额＝销售数量×定额税率 额 复合计应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 税 将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除。 应税消费品已纳税款的扣除 当期准予扣除外购或委托加工的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。 应纳税额

三、营业税 概 念 营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业收入额征收的一种流转税。 交、邮、建、文 税目（9个）税率 提供应税劳务 娱乐业 金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产 应纳税额 公式 营业额 应纳税额=营业额×适用税率 包括价款和价外费用 3% 5－20% 5% 5% 四、企业所得税（★★★） 纳税人 分 类 居民就其来源于我国境内外的全部所得纳税。 企业 设立机就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国非居构、场所 境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 民企未设立机业 只就其来源于我国境内的所得纳税。 构场所 税率 基本税率 25% 计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 收 入 货币形式收入 非货币形式收入 ⑴财政拨款； 不征税 ⑵依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 收入 【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益 ⑴国债利息收入； ⑵符合条件的居民企业之间的股息、红利收入； 免税收⑶在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联入 系的股息、红利收入； ⑷符合条件的非营利组织的收入。 成本 业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‟。 【注意】作为业务招待费计算基数的销售（营业）收入，包括企业的主营业税收入、其他业务收入及视同销售收入。 广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣应纳税准予扣费用 除。 额的计除 ⑴发生的不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出，准予扣除。 算 ⑵不超过工资薪金总额2%的拨缴的工会经费，准予扣除。 ⑶不超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费支出，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 【注意】分别计算，分别扣除 公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除 税金 【注意】税金中无增值税、企业所得税。 损失 不包括各种行政性罚款 ⑴向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； ⑵企业所得税税款； ⑶税收滞纳金； ⑷罚金、罚款和被没收财物的损失。 【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，不得扣允许在税前扣除； 除的项【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在目 税前扣除； ⑸超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出； ⑹赞助支出； ⑺未经核定的准备金支出； ⑻与取得收入无关的其他支出。 亏损弥企业纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补 补的可以逐年延续弥补，但延续弥补期限最长不得超过5年。 5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算（单选）

五、个人所得税 （一）个税相关规定

个人所得税以所得人为纳税义务人。（包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业） 纳税人 分类 居民 承担无限纳税义务（即来源于境内外的全部所得都应在我国纳税） 非居民 承担有限纳税义务（即只就来源于境内的所得纳税） 需自行申报的情形： ⑴年所得12万元以上；（单选） 自行申⑵从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 报 ⑶从中国境外取得所得的； 征收管纳税申报方式（多选） ⑷取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 理 ⑸国务院规定的其他情形。 代扣代除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。 缴 （二）个税项目计算

征税项目 计税依据和费用扣除 税率 计税方法 计税公式 应纳税所得额=月工薪收入工资薪金所-3500元 得 “三险一金”从工资应纳税所得额中扣除 七级超额累进按月计税 税率 个体户生产应纳税所得额=全年收入总额经营所得 -成本、费用以及损失 五级超额累进按年计算 对企事业单应纳税所得额=纳税年度收入税率 位承包承租总额-必要费用 经营所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 劳务报酬所每次收入不足4000元的：应得 纳税所得额=每次收入额-800元 应纳税额=应纳税所每次收入4000元以上的：应得额×20% 稿酬所得 按次纳税特殊规定有：劳务报纳税所得额=每次收入额×20%比例劳务报酬所得超额累酬所得实行超额累进加征；稿（1-20%） 税率 进加征：（略） 酬所得减征30% 利息股息红稿酬所得减征：实际利所得 适用税率14% 按收入总额计税，不扣费用 偶然所得 其他所得

第三节 税收征管

一、税务登记

开业登记 除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。 变更登记 时限要求——30日，是否换证看登记证内容是否变更 停业复业登适用于实行定期定额征收方式的个体工商户。 记 停业期限不得超过一年。 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 法定情形：①纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的；——15日 ②被吊销营业执照或被撤销登记的；——15日（易考点） 注销登记 ③因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的。——注销后30日办理新的登记 【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。 外出经营报《外管证》一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180天。超180天后，在外地验登记 办理税务登记。

二、发票的开具与管理

由国家税务总局统一管理 增值税专用只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购发票 使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。 基本联次：记账联、抵扣联、发票联（三联） 分类 普通发票 主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 普通发票由行业发票和专用发票组成。 行业发票适用于某个行业的经营业务。 专用发票适用于某一经营项目。 基本联次：无抵扣联 专业发票 专业发票指国有金融、保险、邮政、电信、交通方面的发票、凭证。 ⑴全部联次一次性复写或打印，在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 发票开具要⑵任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准不得拆本使用发票，不得求（多选） 自行扩大专业发票使用范围。 ⑶已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

三、纳税申报（多选、单选） 直接申报 邮寄申报 方式 上门申报，是传统的申报方式 以邮政部门寄出的邮戳日期为实际申报日期 电话语音、电子数据交换、网络传输。 ⑴以数据电文进入特定系统的时间为申报时间 ⑵须报送书面材料 ⑶两者不一致以书面材料为准 实行定期定额的纳税人 数据电文申报 简易申报

四、税款征收（多选、单选）

查账征收 适用范围：财务会计制度健全、能如实提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。 由税务机关依据正常条件下的生产销售情况，对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。 适用范围：产品零星、税源分散、会计账册不健全，但可以控制原材料或进销货的纳税人。 查定征收 征收 方式 税务机关对纳税人的应税产品，进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验查验征收 戳，并据以征税的一种征收方式。 适用范围：财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的纳税人。 定期定额 适应范围：经主管税务机关认定和县级以上税务机关批准的生产经营规模小，达不征收 到有关的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户 代扣代缴 注意资金流向：代扣代缴是向纳税人支付款项同时扣收税款，代收代缴是向纳税人代收代缴 收取款项同时收取税款。 委托代征 受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式。 其他方式 网络申报、网络转账，IC卡纳税等

五、税务代理

特点 中介性、法定性、自愿性、公正性 不得办理违法事项； 与注册会计师的工作范围进行区分； 不得代为办理增值税专用发票领购手续； 不能代理应由税务机关行使的行政职权。 业务范围

六、税收检查及法律责任 批准 经县以上税务局（分局）局长批准。 前提 税收保全措施 税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或无力提供担保 ⑴书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的具体 存款；（陷阱：冻结全部资金） 措施 ⑵扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产） 前提 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。 税收强制执行 ⑴书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； ⑵扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财具体 产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 措施 税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下的其他生活用品 不适用的财产 形式 行政责任（尚未构成犯罪）和刑事责任（构成犯罪）。 行政 责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权 处罚 法律 责任 1.向上一级税务机关提出复议申请。 2.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依行政 法申请行政复议。 复议 3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。 第四章 财政法律制度 第一节 预算法律制度

☆考点总结

一、预算法律制度的构成

体系 《预算法》 通过时间 1994.3.22 施行时间 1995.1.1 地位 该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。 《预算法实施条例》

二、国家预算

作用 1995.11.2 1995.11.22 财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用（单、多、判要能准确区分） 一级政府一级预算。 级次划分 共分五级：中央，省（自治区、直辖市），市（自治州），县（不设区的市、市辖区），乡（民族乡、镇） 中央预算 构成（多选） 地方预算 总预算 部门单位预算 中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。 地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。 总预算是由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成。 由本部门所属各单位预算组成。 部门预算是一项综合预算。

三、预算管理的职权（★★★必考）

各级人民 代表大会 审查权、批准权、变更撤销权 各级人大常委会 监督权、审批权、撤销权 设立预算的乡、民族乡、镇，因不设立人大常委会，所以人大的职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。 注意问题 对于审查权：高级可以审查低级，人大审两头，常委会审中间 对于批准权：各级批各级的 对于撤销权：按级别依次撤销不能越级 各级财政部门 编制权、执行权、提案权、报告权（具体工作） 编制、执行本部门、本单位预算、决算草案； 各部门、各单位 按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出； 接受国家有关部门的监督。

四、预算收入和预算支出（多选）

预算收入 预算支出 按分享程度 中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入 划分 按级次划分 中央预算支出、地方预算支出

五、预算组织程序

四个环节：编制、审批、执行、调整 预算年度 编制 公历1月1日至12月31日（单） 中央预算和地方各级政府预算:参照上一年预算执行情况和本年度收支预测预算编制依据 进行编制。 （多选） 各部门各单位：参照本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。 人民代表大会 中央预算由全国人民代表大会审查和批准。 审批 地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。 执行部门 各级政府、各级政府财政部门、预算收入征收部门、国家金库、各有关部门和有关单位。（多选） 审批 执行 调整 中央、县级以上地方各级政府预算调整方案提请本级人民代表大会常务委员预算调整的审批 会审批。 乡、民族乡、镇政府预算调整方案提请本级人民代表大会审批。 六、决算

中央决算草案——全国人民代表大会常务委员会审查和批准。 审批 县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案——本级人大常委员会审查和批准。 乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。 七、预决算的监督 全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。 各级国家权力机关县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行的监督 监督。 乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。 审计部门的监督 各级审计机关对本级预算执行情况、对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。 第二节 政府采购法律制度

☆考点总结

政府采购★★ 主体范围 国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 国家机关、事业单位和社会团体 【注意】国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围（多选） 属于中央预算的政府采购项目——国务院确定并公布； 集中采购目录 属于地方预算的政府采购项目——省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。 对象 原则 货物、工程和服务 公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则（三公一诚）（多选） 【注意】区分公平竞争原则和公正原则。 实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。 执行模式 集中 集中采购必须委托集中采购机构代理采购 采购 纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。 分散 采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采采购 购机构在委托范围内代理采购。 包括采购人、供应商、采购代理机构。（多） 当事人 供应商 指向采购人提供货物、工程或服务的法人、其他组织或自然人。 采购代经过认定的社会中介机构 理机构 包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等。 邀请不特定的供应商参加投标的方式，是政府采购的主要方式。 公开 采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他招标 任何方式规避公开招标采购。 邀请3家以上供应商 政府采购方式★★（多） 邀请 符合下列情形之一，可以采用邀请招标方式采购： 招标 ⑴具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的； ⑵采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。 与不少于3家的供应商谈判 符合下列情形之一，可以采用竞争性谈判方式采购： 竞争性 ⑴招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的； 谈判 ⑵技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的； ⑶采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的； ⑷不能事先计算出价格总额的。 唯一 符合下列情形之一，可以采用单一来源方式采购： 单一 ⑴只能从唯一供应商处采购的； 来源 ⑵发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的； ⑶必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。 是指只考虑价格因素，要求采购人向3家以上供应商发出询价单 询价 适用范围：货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。 第三节 国库集中收付制度 ☆考点总结

国库单一账户国库单一账户体系由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外体系 资金财政专户、特设专户、小额现金户构成。 财政收入收缴收缴方式分为直接缴库和集中汇缴。 方式和程序 收缴程序分为直接缴库程序和集中汇缴程序 财政直实行财政直接支付的支出主要包括：工程支出、服务支出。 接支付 财政支出支付实行财政授权支付的支出为未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出。 方式 财政授包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不★★ 权支付 足50万元人民币的工程采购支出，特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。 第五章 会计职业道德

第一节 会计职业道德概述

☆考点总结

概念 会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。 具有一定的强制性 特征 较多关注公众利益（在会计职业活动中，发生道德冲突时要坚持准则，把社会公众利益放在第一位。）（允许企业取得合法利益） ⑴在作用上相互补充、协调； ⑵在内容上相互渗透，相互重叠； ⑶在地位上相互转化，相互吸收； ⑷在实施过程中相互作用。 【注意】会计法律制度是会计职业道德的最低要求。 性质不同 区别 作用范围不同 表现形式不同 实施保障机制不同

第二节 会计职业道德规范的主要内容

☆考点总结

爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。（★★） 含义 会计职业道德的基础。 爱岗敬业 基本要求 ⑴热爱会计工作，敬重会计职业，安心本职岗位； 联系 会计职业道德与会计法律制度的关系（单、多、判） ⑵严肃认真，一丝不苟； ⑶忠于职守，尽职尽责。 含义 会计职业道德的精髓。 ⑴做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假； 诚实⑵实事求是，如实反映； 守信 基本要求 ⑶保守秘密，不为利益所诱惑； ⑷执业谨慎，信誉至上。 含义 会计职业道德的前提和内在要求。 廉洁⑴树立正确的人生观和价值观； 自律 基本要求 ⑵公私分明，不贪不占。 含义 会计职业道德的理想目标。 客观公正 基本要求 依法办事；实事求是，不偏不倚；保持独立性。 含义 坚持准则 “准则” 会计职业道德的核心。 不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。 ⑴熟悉准则； 基本要求 ⑵遵循准则； ⑶坚持准则。 会计职业技主要包括：会计及理论操作水平、会计实务操作能力、职业判断能力、自动更新知提高能的内容 识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力、及职业经验。 技能 ⑴要有不断提高会计专业技能的意识和愿望 基本要求 ⑵要有勤学苦练的精神和科学的学习方法 含义 间接参加管理活动。 参与⑴努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础； 管理 基本要求 ⑵熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具有针对性和有效性。 含义 会计职业道德的归宿. 强化⑴强化服务意识； 服务 基本要求 ⑵提高服务质量； 【注意】质量上乘的前提是坚持准则。

第三节 会计职业道德教育与修养

☆考点总结

职业道德观念教育（道德）（基础） 职业道德规范教育（道德）（核心） 内职业道德警示教育（道德+法律） 容 【注意】职业道德规范教育是指对会计人员开展以会计职业道德规范为内容的教育，是会计职教业道德的教育的核心。 育 ⑴会计学历教育中的职业道德教育 岗前 ⑵获取会计从业资格中的职业道德教育 途径 岗位 职业道德继续教育。 会计职业道德教育应贯穿于整个会计人员继续教育的始终。 ⑴不断进行内省； 修方⑵要提倡“慎独”精神； 养 法 ⑶虚心向先进人物学习。

第四节 会计职业道德建设

☆考点总结

1.采用多种形式开展会计职业道德宣传教育 2.会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合 【注意】《会计基础工作规范》中规定，财政主管部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表财政部门的组彰奖励的重要依据。（判断） 织推动 3.会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合 4.会计职业道德建设与会计法执法检查相结合 5.会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合 【注意】《会计法》规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，作出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。”（判断） 行业自律 社会各界齐抓 共管