2012年《初级经济法》重点总结：城市维护建设税

2012年《初级经济法》重点总结：城市维护建设税

（一）城市维护建设税概述

城市维护建设税是以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。

城市维护建设税具有以下两个显著特点： 1.税款专款专用 2.属于附加税

（二）城市维护建设税的纳税人 实际缴纳“三税”的单位和个人。

注意修订内容：从2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业、外籍个人征收城市维护建设税。

（三）城市维护建设税的征税范围

城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 （四）城市维护建设税税率——地区差别比例税率 1.纳税人所在地区为市区的 2.纳税人所在地区为县城、镇的 7% 5% 3.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的 1% 注意：

（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。 （五）城市维护建设税的计税依据 纳税人实际缴纳的“三税”税额。 注意：

（1）纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据；

（2）纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

（六）城市维护建设税应纳税额的计算

应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率 【例题11·单选题】（2007年）某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（ ）万元。 A.4.20 B.3.92 C.3.22 D.2.38 【答案】B

【解析】应纳城市维护建设税＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（万元）

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（七）城市维护建设税的征免规定 原则上不单独规定减免条款 1.进口不征，出口不退

2.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

（八）纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 1.纳税义务发生时间

基本上与“三税”纳税义务发生时间一致。 2.纳税地点

纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点 3.纳税期限

应比照 “三税”的纳税期限；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

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