企业内部控制存在的问题及对策探究

作者：刘小玲

来源：《中国市场》2021年第32期

[摘 要]内部控制工作作为企业日常管理的重要组成部分，能够在规避企业经营风险、提升企业经济效益、保障会计信息真实性等方面发挥重要作用。当前我国存在诸多企业对内控认识不足，缺乏内部控制体系，或已有的内部控制体系存在诸多问题，缺乏有效的监督和专业的内审人员，对于内部控制工作的有效开展产生严重阻碍。所以本文阐述当前企业在内部控制方面存在的问题，并探讨相关的解决措施，抛砖引玉，促进企业改善经营管理。 [关键词]企业;内部控制;风险应对措施 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32 1 企业内部控制方面存在的问题 1.1 控制环境存在的问题 1.1.1 企业文化建设浮于表面

企业文化是企业品牌的重要组成部分，良好的文化氛围可以帮助企业上下形成共同的思想认识，促进规章制度的有效落实，并提升企业的凝聚力、提升员工素养及核心竞争力。但当前部分企业存在文化建设模式落后的情况，不注重创新、经营模式落后，导致企业员工思想行为散漫，未能充分激发员工的潜能及工作热情，存在绩效考核一刀切情况;此外部分企业文化建设存在形式化问题，过度注重文化形式，对于文化内涵则予以忽略，未能深入挖掘其中的核心价值与文化底蕴，局限于文艺活动显示，未能深入推广绿色节能、安全生产及行稳致远等文化，对于企业员工团队的向心力培养和积极性提升产生严重阻碍，难以促进企业的持续、健康發展。

1.1.2 人力资源管理存在不足

有效的人力资源管理能够促进企业人才合理配置，充分调动员工工作积极性。但当前部分企业存在工资薪金派发不合理的问题，存在管理人员工资远高于生产工作人员工资，相同岗位工资基本相同，不考虑员工自身能力，导致难以吸引和固化人才，培养员工的创新精神;此外，存在绩效考核管理需改进的情况，现有的考核办法未能落实到具体细则，未能将员工的业绩与薪酬相挂钩;奖励机制不健全也是重要问题之一。大部分企业对于员工的奖励侧重精神形式，忽略物质层面，但实际上物质奖励更适合低工资员工，只有高工资员工才更倾向于精神奖励;员工水平的参差不齐难以发挥人力资源的竞争优势，再者未能定期开展必要的再教育培训

活动，且招聘时存在任人唯亲、走后门等情况，导致企业员工个人能力高低不一，阻碍企业生产效率的提升及稳定、持续的发展。 1.2 风险评估存在的问题

风险与企业经营管理活动同步存在，一般情况下，政策、战略及市场风险组成外部风险，运营、财务与法律风险组成内部风险。当前存在部分企业的内部控制体系在识别、应对与评价风险方面缺乏系统化的操作手册，并且缺乏独立的风险管理部门，未能从企业整体制定相关风险预警机制，难以从战略角度落实风险管理。 1.3 企业内控活动存在的问题

财务活动是企业活动中最容易爆发问题的环节之一，同时财务风险管控也是企业内部控制管理中的重要组成部分，通过对企业经营管理中相关财务风险的精准分析与评估，能够针对性采取相关措施，促进企业的可持续发展。但当前存在部分企业过度重视财务内部管理工作，而且将此项工作与企业其他部门的日常经营管理活动完全独立，企业对于财务活动中风险的管理规定过于笼统和简单，导致内控工作难以从整体覆盖，出现企业活动管控盲点，存在内控风险。

1.4 企业信息与沟通存在的问题

有效的信息与沟通，能够构建完善的内部控制体系，让控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动及内部监督等方面要素有效联动。当前存在部分企业与自身内部各部门及分公司之间的信息沟通尚存在一定的阻碍，尽管已经构建ERP信息管理系统，用于促进互相之间的信息流动，但由于内部部门多、人员杂，且与下属企业间的交流系统尚未完善，难以保证信息传递的及时与准确，严重降低企业内部信息沟通效率，对于企业自身未来的发展产生严重阻碍。而且不顺畅的信息沟通，会导致一线生产人员只能够无条件服从管理层命令，而且对于企业经营发展的建议难以及时传递到管理层，如此对于员工工作积极性的提升存在阻碍，而且也会阻碍企业了解生产一线的实际情况。 1.5 企业内部监督存在的问题 1.5.1 缺乏有效的内部审计监督

内部审计是企业内部控制的重要监督机制，在促进内部控制实施以改善经营方面意义重大。但当前部分企业存在内部审计执行力不足的情况，尽管相关审计制度已经制定，且拥有完整的审计内容，但由于企业管理层未能主动带头遵循规章制度，导致审计无法有效落实形同虚设;此外内部审计存在不够独立的情况，企业直接决定内部审计人员的聘任、绩效考核与审计

费用，其一般都是受制于财务等管理部门，所以很容易受到企业管理层制约，对自身独立性产生影响。

1.5.2 缺乏强烈的纪律检查与内部控制意识

部分企业内部控制想法落后，企业管理层思想意识与当前时代发展存在脱节，导致检查与激励内部控制工作措施在思想及形式上都较为落后，难以有效应对当前生产经营过程中所存在的新问题;此外对于纪检监察工作的重要性缺乏足够认识。纪检监察工作本身属于软性指标，能够对企业经济发展产生的作用相对有限，所以导致部分管理层直接忽略此项工作。 2 企业内部控制相关问题的应对措施 2.1 控制环境方面 2.1.1 建设高质量企业文化

首先，需要从整体建立文化体系。要在企业管理全过程贯彻落实价值与文化认同，构建能够与市场经济环境相匹配的经营理念与模式。并建立超越自我的创新文化，要引导员工客观看待自我，积极接受新的理念和思想，学习新的方法，迎接新的挑战。并建立能够凝聚人心的群众文化，提升员工工作的积极性;其次，要规范行为标准。必须统一思想认识，制定科学标准，将其真正落实到基层，促进企业文化的渗透;第三，企业管理程序发挥带头作用，以身作则，深入关注基层，有效吸引广大员工的积极参与，为企业文化建立牢固的群众基础，并在此基础上逐渐构建终身学习良好氛围，在保证员工凝聚力的同时，持续提升员工自身的专业素养。

2.1.2 加强人力资源管理

首先，合理调整工资分配，结合自身情况构建能够促进人才成长与发展的分配制度，以职业技能为核心标准替代职务定规定标准的薪酬分配;其次，要构建完善的人力资源激励机制，确保公平、公正的落实绩效考核评估，并将其与员工工资相挂钩;第三，充分结合员工实际需求落实奖惩工作，促进员工自我价值的最大化实现。对贡献突出的员工及时予以奖励，对不符合条件的员工安排其再培训或调整工作，若依然无法要求符合要求，则按规定解除其劳务合同。

2.2 风险评估与能力提升方面 2.2.1 加强战略风险评估

企业需积极引进国外先进同行经验，并结合自身实际情况，通过有效的监督管理，将所面临的挑战转化为机遇，尽可能规避社会经济发展过程中所带来的危机。并且可以设置专用于研究与跟踪国家相关政策方向的智囊团，确定企业自身未来的改革发展方向及应对措施。 2.2.2 加强市场风险的评估与应对

企业在建立风险评估体系时，需要按照确定风险评估小组、确定风险度量标准和落实风险评估工作三步骤进行。考虑到设置独立的风险评估部门对大部分企业都是巨大负担，所以可以设置临时风险评估小组，由企业管理层共同组成临时风险评估小组，并且每一次小组的成员构成都不应相同，通过此形式，确保更加客观准确的评估市场风险，帮助部门充分认识到风险的危害性，并采取有效措施予以应对。 2.3 内部控制方面

财务管理是企业内部控制的关键之一，对于财务风险的管理主要在全面预算和资金管理两方面。

2.3.1 全面预算

企业需要构建全面预算的领导及运行机制，并确定相关的岗位与职责，落实岗位制衡。要合理编制财务预算，有效节约成本，并提升经营的效率与质量。要落实预算执行的监督工作，确保预算目标顺利实现。要设立规范的全面预算管理机构，通过设立预算部门，负责拟定预算的目标与政策及具体的办法，并协助解决预算编制与执行过程中所遇到的问题，督促预算目标的尽快实现。预算管理部门需要按照企业当年的发展战略及经营目标，结合业务发展实际情况，对预算内经济形势等各方面因素综合考虑的前提下，确定全年的预算目标，并制定预算编制要求。

2.3.2 资金管理

企业需要构建完善的资金安全管理规章制度，强化资金业务的审计监督工作。并且要深入对资金及资金运作可行性进行研究，充分评估投资成本收益与潜在风险，有效规避投资风险，并且要实现资金的集中管理，构建内部资金归集机制，对内部市场资金进行统一的运作和调度，切实保障资金的使用效率。 2.4 信息沟通与优化方面

针对部分企业管理层级多、业务广、存在下属单位、下属单位缺乏有效交流机制的情况。企业需要对信息与沟通的功能高度重视，从管理层开始强化全体员工的信息沟通意识，明确其在企业管理和内控体系中的作用，落实信息的收集、加工、整理、传递、报告与内外沟通机

制，动态、立体的构建信息共享平台;此外，需要保持信息与沟通渠道畅通，管理层在安排任务的同时，也需要及时了解基层员工的意见和建议。并且对信息与沟通的层级进行精简，对管理层级的精简与压缩，提升信息传递的效率，有效规避信息不对称问题。 2.5 内部监督方面

2.5.1 強化内部审计监督职能

首先需要保障内部审计的权威性。由企业总经理或董事长牵头，通过发布审计报告等形式让全体员工明确内部审计的重要性，通过此形式提升审计的工作效率;其次，需要单独设置审计部门，确保其独立于其他部门之外，并确保审计员工不再担任会计等职务。 2.5.2 重视纪检监察作用

首先，需强化纪检监察队伍建设，企业管理层对此要高度重视，通过吸引专业人才、建立专业队伍的形式，建设纪检监察队伍，为企业未来的发展打下基础;其次，需要创新纪检监察形式，要及时结合社会经济形势与外部环境变化，对自身的纪检监察工作进行调整，公开、透明的展示纪检监察过程，可以将企业违规违纪内部公开，起到警示作用，杜绝腐败。 3 总结

在当前的新时代下，内部控制管理工作已经成为企业日常经营管理过程中的重要组成部分，要求企业管理层必须高度重视内部控制相关工作，面对内部控制所存在的各类问题进行全面分析，结合企业发展过程中的实际情况，合理采取有效措施进行解决，促进企业内部管理的完善，保障企业在新时期背景下能够实现健康、稳定、持续的发展。 参考文献：

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[3]林钟高，邱悦旻.审计约谈有效吗？——基于企业内部控制质量的实证检验[J].财经理论与实践， 2019，40（2）.

[基金项目]宁教职成办﹝2018﹞102号。

[作者简介]刘小玲（1971—），汉族，女，陕西佳县人，宁夏财经职业技术学院，本科学历，副教授，研究方向：财务管理、公司治理。