风险评估工作底稿

第1部分：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)底稿

一、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)

被审计单位：XXX公司 编制：XXX

日期： 2010- 8-3 索引号： B 财务报表期间：X年

审计目标

从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境； 2．被审计单位的性质；

3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．财务资料初步分析表；

5、被审计单位财务业绩的衡量和评价。

审计方法：询问、观察和检查。

风险评估程序：见各审计目标评估程序。

二、了解行业状况、法律环境与监管环境 （一）实施的风险评估程序

风险评估程序 了解被审计单位行业总体发展趋势； 了解被审计单位所处发展阶段，如起步、快速发展、成熟、衰退阶段； 了解与被审计单位相关的税收法规是否发生变化； 了解国家货币政策、财政等方面的变化对被审计单位的影响； 执行人 XXX XXX XXX XXX 执行情况 （二）

索引号 B-1 B-1 B-1 B-1 了解行业状况、法律环境

的审计工作记录 索引号：B-1 1．行业状况

（1）所在行业的市场供求与竞争：被审计单位的主要生产和销售xxx等系列产品，所处行业为制造业；行业的总体发展趋势良好，总体处于发展阶段。

（2）生产经营的季节性和周期性：除受国家对采购限价政策的影响外，不受生产经营季节的影响，企业可根据销售情况，调整生产及经营结构，以减少其影响。

（3）产品生产技术的变化：该企业的产品为国家名优品牌，特别XXX、XXX技术方面在同具有领先地位。

2．法律环境及监管环境

（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例：被审计单位是属于民营股份有限公

司，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动：未发现国家对该行业有特殊监管的要求对其产生的重大影响。

（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策：未发现国家对该行业在货币、财政、税收等方面政策对其产生的重大影响。 编制人：XXX

时间：2010年 8 月 3 日 三、了解被审计单位的性质 （一）实施的风险评估程序

（二）了解

风险评估程序 执行人 执行情况 索引号 被审计单

询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结XXX B-2 位的性质

构； 的工作记

向销售人员询问相关市场信息； XXX B-2 录 重要供应商； XXX B-2 索引号：B-2 生产设施分布； XXX B-2 1．所有权结 主要销售渠道及市场； XXX B-2 构 业务的开展情况； XXX B-2 （1）所有权 研究与开发活动及其支出； XXX B-2 性质：民营

企业。 （2）所有者以及与被审计单位之间的关系 与被审计单位 所有者 主要描述 之间的关系 XXX 自然人 企业法定代表人 XXX 自然人 企业总经理 XXX 自然人 企业副总经理 XXX 自然人 企业副总经理 2．治理结构 （1）被审计单位治理结构模式为：由股东会-董事会-监事会组织的机构。

（2）被审计单位治理结构的说明：董事会成员主要由内部董事和内部职工组成，董事会的主要职权：负责召集股东会，并向股东会报告工作；执行股东会决议；决定公司的经营计划和投资方案；制订公司的年度财务预算方案和决算方案；决定公司内部管理机构的设置；聘任或者解聘公司经理，根据公司经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责人，决定其报酬事项，决定公司基本管理制度。

（3）监事会由股东代表和公司职工代表参加，行使下列有关职权：检查公司财务；对董事和经理执行职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督；提议召开临时股东会。 3．组织结构

（1）被审计单位组织结构为：董事长-总经理-副总经理-各业务部或生产部门。

（2）对被审计单位组织结构的说明：被审计单位组织结构适合企业实际的需要，符合企业内部管理和内部控制的要求。 4．经营活动

（1）主营业务的性质：主营业务是xxx的生产和销售。 （2）主要产品：XXXX等系列产品的生产和销售。

（3）与生产产品的市场信息：企业有近百个产品品种，可满足不同客户的需求。

（4）业务的开展情况：企业设立有专职的销售队伍，产品的运输和交付都有专职的工作人员负责的管理。

（5）生产设施、仓库的地理位置及办公地点：企业生产设施、仓库主要处于仲景路；办公场所在公司院内。

（6）主要销售渠道及市场：企业在全国各地设置有专职销售队伍，同客户在产品质量、产品价格、付款办法等方面形成良好的互惠互利关系。

（7）重要供应商：因企业有固定xxx种植基地，原料市场供应充足；原料入库后付款期一般三个月内付清。

（8）劳动用工情况：劳动力市场良好，基本能够满足企业正常生产的需求；职工工资水平处于所在地的平均数，职工基本都办理相应的养老保险。

（9）研究与开发活动及其支出：有专业的技术人员从事新产品、新技术的研究和开发，研发支出占收入约6-10%。 编制人：XXX

时间：2010年 8 月 3 日

四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用 （一）实施的风险评估程序

（二）

执行风险评估程序 执行人 索引号 了解被情况 询问被审计单位采用的主要会计政策； XXX B-3 审计单 税收政策； XXX B-3 会计年度； XXX B-3 位对会 记账本位币； XXX B-3 会计核算是否实行权责发生制，采用借贷记账法； XXX B-3 计政策的选择和运用的工作记录 索引号：B-3

重要的会计政策 会计年度 记账本位币 会计核算方法 无形资产的确认 非货币性资产 交换的计量 被审计单位选择和 运用的会计政策 1月1日-12月31日 人民币 权责发生制，采用借贷记账法。 拥有或控制并能够计量 对会计政策选择和运用的评价 恰当 恰当 恰当 恰当 收入的确认 借款费用的处理 该项交换具有商业价值；以换入或换恰当 出资产的公允价值能够可靠的计量，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。 企业已将商品所有权上的主要风险和恰当 报酬转移给购货方；企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行有效控制；收入的金额能够可靠的计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。 企业发生的借款费用，可直接归属于恰当 符合资本化重要条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产资本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认费用，计入当期损益。 固定资产的初始计量 按成本 恰当 发出存货成本的计量 加权平均法 恰当 长期股权投资的后续计成本法 恰当 量 主要税收政策 增值税：其中进项税13%，销项税恰当 17%。营业税5%；城建税3%；所得税15%。 编制人：XXX 时间：2010年 8月 3 日 五、财务资料初步分析表 索引号B-4

横向趋势分析（一）

单位名称： 编制人： 日期： 会计期间： 复核人： 日期： 会计报表项目 已审数 1 营业收入 营业成本 营业毛利 利润总额 净利润 存货 应收帐款 速动资产 77061 74158 -2903 -3。77 37226 14239 40515 17373 3289 3134 8．84 22．01 33809 37547 3738 11．06 38709 44173 5464 14．12 43909 54381 10472 23．85 69865 83500 13635 19．52 113774 未审数 2 137881 2009年 2010年 2010年比2009 年增长 金额 3=2-1 24107 % 4=3/1 21．19 2010年未审会计报表项目同2009年审定会计报表项目的比较分析： 1、 销售收入同比增长21。19%，营业成本同比略缓于销售收入的增长，使毛利同比增长上升至23。85%。从报表数据反映情况来看，被审计单位生产成本控制有效，使销售成本相应降低。终审时，要抽样检查产品生产计算是否正确，特别是完工产品结转成本同销售产品成本结转是否相符。 2、 尽管销售收入和销售毛利同比有大幅度增长，但利润总额同比增长幅度小于前者，说明被审计单位费用及其他支出增加较多，进一步分析为管理费用同比增加845万元，增长118。96%。终审时，结合原因原始凭证的抽查，要分析管理费用大幅度增加的原因。 3、 说明 3、应收帐款同比增长22。01%，同销售收入增长同步，合理。 4、 流动负债同比增长10。41%，仔细分析报表项目为应付账款和未付利润同比增加所致。其中年末未付利润系根据董事流动资产 流动负债 流动资产净额 固定资产 在建工程 资产总额 负债总额 实收资本 净资产额 128274 124979 -3295 -2。57 会有关2010年预分配方案按年末股本量乘以每股0。4元现金红利，从未分配利润转入的未付股利。由于流动资产增长速84103 92862 8759 10．41 度缓于流动负债的增长，同比流动资产净增加额为负增长27。29%。 5、 固定资产同比增长35。09%，主要为44171 32117 -12054 -27。29 科技大楼年末交付使用。 6、在建工程同比增长121。77%，系‘双加’ 工程、新厂房工程年内建设资金投入所致。终审时要注意‘双加’工程等重点工69131 93386 24255 35．09 程的成本核算正确性，注意其他应付款、工程款是否同应付货款核算分开，工程用材料是否另行堆放；还要注意‘双加’工55127 122254 67127 121．77 程贷款的利息是否计入工程成本。 7、 由于年内固定资产、在建工程、应收帐款等占用的资金同比增加较284183 390489 106306 37．41 多，资产总额同比增加较多。 8、 同比股本和净资产分别增长50%、58。81%，系年内转配股所致。 108103 110862 2759 2．55 45000 67500 22500 50．00 176080 279627 103547 58．81 说明栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。 资产负债表纵向趋势分析（二）

单位名称： 编制人： 日期：

会计期间： 复核人： 日期： 会计报表项目 2009年 已审% 数 1 2 128275 33258 59123 55127 3600 4800 45．14 11．70 20．80 19．40 1．27 1．69 2010年 未审数 % 3 124970 60．292 76484 122254 2880 3600 增减数 说 明 4 32．01 15．44 19．59 31．30 0．74 0．92 5=4-2 -13。13% 3．74% -1。21% 11．90% -0。53% -0。77% 流动资产 长期投资 固定资产净额 在建工程 递延资产 无形及其他资产 待处理财产净损失 284183 84103 100．00 29．60 390489 92862 100．00 23．78 -5。82% 资产合计 流动负债 2010年末审会计报表项目同2009年审定会计报表项目的分析： 1、流动资产占总资产比重同比下降13。13%，系在建工程在总资产中比重大大提高所致。 长期负债 负债合计 实收资本 其他权益 负债权益合计 24000 108103 45000 131080 284183 8．44 38．04 15．83 46．13 100．00 18000 110862 67500 212127 390489 4．61 28．39 17．29 54．32 100．00 -3。83% -9。65% 1．46% 8．19% 2、在建工程同比增加11。9%，系‘双加’工程和新厂房工程投入的建设款。 说明栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。 利润表纵向分析 单位名称： 编制人： 日期：

会计期间： 复核人： 日期： 会计报表项目 2009年 已审数 % 1 2 一、主营业务收入 113774 100 减、营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 补贴收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 69865 2928 7107 4125 689 29060 156 29216 9608 2 117 38709 4900 61．64 2．57 6．25 3．63 0．60 25．54 0．14 25．68 8．44 0．10 34．02 4．31 2010年 未审数 % 3 4 137881 100 83500 3241 15562 4286 700 30592 1383 31975 12227 4 33 44173 6626 60．56 2．35 11．29 3．11 0．50 22．19 1．00 23．19 8．87 0．02 32．04 4．81 增减数 说明 5=4-2 -0。85% -0。22% 5．04% 0．52% 0．1% -3。35% 0．86% -2。49% 0．43% -0。08% -1。98% 0．50% 2010年未审计会计报表项目同2009年审定会计报表项目的比较分析： 1、同比分析，2010年管理费用占同年销售收入的11。29%，2009年仅为6。25%，同比增加5。04%。终审时，应检查和分析管理费用上升原因。 2、其余都属正常。 五、净利润 33809 29．71 37547 说明栏仅分析增减比例超过5%以上的项目。 27．23 -2。48% 比率趋势分析表（一）

单位名称： 编制人： 日期： 会计期间： 复核人： 日期： 序会计报表项目 号 1 2 3=2-1 2009年 2010年 增减数 说明 1 一、偿债能力比率 流动比率 2 ＝流动资产÷流动负债 速动比率 3 ＝（流动资产－存货）÷流动负债 0．92 1．53 2010年未审计会计报表项目同2009年审定会计报表项目的比较: 1．35 -18% 1、 同比，利息保障系数提高87%，经分析估计年内配股使银行贷款减少，相0．80 -12% 应减少利息支出。 二、财务杠杆比率 4 负债比率 5 =负债总额/资产总额 资本对负债比率 6 ＝资本额/负债总额 利息保障系数 7 ＝（税前利润+利息支出）/利息支出 三、经营效率比率 存货周转率 9 ＝主营业务成本÷存货平均余额×100% 应收账款周转率 10 ＝主营业务收入净额÷应收账款平均余额× 总资产周转率 11 ＝主营业务收入净额÷平均资产总额×四、获利能力比率 销售利润率 13 =利润总额/营业收入X100% 资产报酬率 14 =净利润/平均净资产X100% 总资产报酬率 净利润/平均总资产X100% 13 2、 同比，应收帐款周转速度提高52%，有两方面原因：销售收入同比有较大幅0．38 0．28 -10% 度提高，平均应收帐款余额有所减少。 0．42 0．61 19% 10．98 11．85 87% 8 1．92 2．15 23% 8．20 8．72 52% 0．41 0．41 12 34．02% 32．04% -1.98% 22.55% 19.39% -3.16% 1512.20% 11.13%5 -1.07 说明栏仅分析增减数超过50%以上指标.

年报及其他资料分析

单位名称： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间： 复核人： 日期： 页 次： 工作项目 重要事项说明 1、横向趋势分析 2、资产负债表纵向趋势分析 3、利润表纵向分析 4、比率趋势分析 整体变动说明： 整体变动情况，尚属正常，无重大异常情况。固定资产、在建工程变动超过30%，属于正常原因增加。 可能存在风险的项目和交易： 1、 产品生产成本核算及其销售成本结转； 2、 管理费用发生额的检查； 3、 在建工程中重点工程成本正确性检查； 4、 财务费用发生额的检查，年末利息是否足额； 5、 销售收入的正确性，是否有提前实现销售收入情况； 6、 应收帐款期末余额的检查。