荫华菱星马汽车公司汪道军
【摘要】现代企业经营管理离不 开财务控制，在建立现代企业制度 的新形势下，财务控制就是在会计 核算基础上实现的财务管理，因 此，财务控制是企业内部控制的重 要内容。财务控制虽然本身不直接 创造价值，但是其控制活动却关系 到整个企业的经营效益。本文结合 实际案例阐述财务控制对企业经 营效益的重大影响，剑析了目前某 些问题企业财务控制中存在的缺 陷，并针对缺陷提出了相应的改进 建议和措施。
【关键词】财务控制控制缺陷建 议和措施
—尧概述
企业财务控制是通过核算企业的 资金运动来实现的财务管理。由于企业 的一切经营活动最终都体现到资金运 动上来，企业的经营成果最终也是通过 货币计量来体现，因此财务控制就成了 企业内部控制的基础和核心，也就是 说，企业内部控制的核心是财务控制。
股东为企业提供了财务资源，他们 创办企业的目的是增加财富。如果企业 不能为股东创造价值，他们就不会为企 业提供资金。没有了权益资金，企业也 就不复存在了。所以，一般来说，企业财 务控制的目标就是实现企业的战略目 标，从而实现股东权益最大化。
对企业来说，完善的财务控制体系 和完善的内部控制制度，是企业经营管 理合法合规、资产安全、财务报告及相 关信息真实完整，提高企业经营效率和 效果、促进企业实现发展战略的重要保 证。如果一个企业的财务控制体系存在 重大缺陷，那么该企业的运营也是不健 康的，其经营效益水平也就可想而知 了。
万元，年年亏损，截止到2011年，累计 亏损达到2000万元，资产负债率达 80%。笔者后来对该公司的经营状况作 了深人分析，发现该公司管理混乱，特 别在财务管理方面失去控制。公司虽然 在会计核算和销售业务方面进行了信 息化管理，但是没有起到应有的控制作 用。其在财务控制方面存在如下几个突 出问题院
第一，销售收人控制缺陷。该企业 配件销售除了由公司销售部门直接销 售给客户外，有很大一部分是由50多 个驻外办事处进行的。他们主要是对当 地的客户直接销售，很多是个体、零散 客户，大都不需要开销售发票，因此公 司有部分配件销售收人不能及时人账， 销售收人无法得到及时、准确的反映。
第二，资金控制存在缺陷。具体表 现为：由于这些销售绝大部分是以现金 方式结算，大都由驻外人员自行收取， 因此不能及时汇人公司账户。很多销售 款都被坐支，甚至出现公款私存，被截 留挪用的现象。造成货款也不能及时回 笼。另外，由于授权审批控制不当，驻外 办事处负责人擅自对外赊销配件，越权 赊销，造成应收账款增多，也是造成货 款不能及时回笼的重要原因。
第三，存货控制存在缺陷。分布全 国50多个售后服务办事处都设有配件 库，库存与账面数字严重不符，多年来
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二、企业财务控制存在的缺陷
很多经营状况不好的问题企业，其 财务控制体系或多或少都存在缺陷。几 年前，有一家汽车零部件售后服务公 司，主要从事汽车售后服务业务。拥有 员工近300人，年营业收人不到5000
Caizhengjiandu 财会实务
从未进行过盘点。没有建立存货清查盘点制度。不仅如此，就 连设在公司本部的配件仓库库存都不准确。库存管理混乱。 驻外人员主要是从事售后服务，对仓库管理知识缺乏，而 且，售后服务工作量大时，精力也有限，对收到的配件不能 及时办理收货人库手续、导致系统中显示很多由总部发出 的配件长期处于在途状态。特别是当地销售、赔偿的配件 也不能及时办理出库手续（有时因为忙的原因，很多后来 就忘记办理出库手续了），久而久之，导致驻外办事处库存严 重失真，数据混乱。实际库存与账面严重不符，财务控制非常 薄弱。
姓名及开户行写在上面，传真回公司本部，由相关负责人签 字审批后，经财务部负责人签字后，办理汇款，款项直接汇人 个人账户。为避免引起法律纠纷，规定员工不得代替他人借 款、员工不得借用他人的银行卡接收汇款。
第三，加强存货的控制管理。首先加强驻外办事处的配 件库存管理，凡是设有配件库的驻外办事处都配有专门的仓 库管理员，并且加强对这些仓库管理员的专业知识培训。同 时建立存货盘点清查制度，要求各驻外办事处仓库每月进行 一次存货的盘点，遇到问题及时处理。落实责任追究制度，同 时财务部派人不定期抽查驻外办事处库存。发现账实不符 的，按一定比例对仓库管理人员和驻外办事处负责人进行罚 款处罚。
经过采取一系列控制措施，效果逐渐显露，销售收人加 快増长，银行存款余额逐渐増多。截止到当年12月31日，银 行存款余额由年初的200万元増加到1000万元，资金状况 大大改善。特别是销售收人，首次突破1亿元，比上年増长近 1倍，实现利润近1000万元，首次扭亏为盈。
由此可见，财务控制管理是 企业经营管理中 最基础、最核心 的管理，财务控 制的好坏，直接 影响到企业的经 营业绩。因此，在 现代企业管理 中， 加强财务控 制对提高企业的
经营效益往往起到非常关键的作用。随着企业规模的不断壮 大，财务控制的理念也要与时倶进，不断创新。要不断强化企 业内部控制，不断提高企业内部的财务控制水平，完善内部 控制制度，这样才能不断提高企业的经营效益、増强企业的 综合实力。姻
三、改善经营管理的建议与措施
针对上述控制缺陷，公司管理层意识到加强财务控制的 重要性，对财务部门加强领导，树立财务部门的权威，抓住关 键，把住源头，堵塞漏洞。具体采取了以下几点控制措施：
第一，加强销售收人的控制管理。公司规定驻外办事处 人员不得从系统外销售配件，所有的销售活动一律从销售系 统中进行（当时，已经建立了全国联网的库存及销售管理信 息平台），由公司销售部审核批准后方可进行销售。为方便快 捷，销售部24小时派人值班，随时处理驻外人员提报的销售 订单。这样，驻外人员每出售一次配件，公司销售部门及财务 部门都能及时掌握，销售实现后，也能及时开票。保证销售收 人及时准确人账。
第二，加强资金的控制管理。公司规定，驻外办事处不得 擅自赊销，如要赊销，必须经过公司总经理批准;销售货款不 得以现金方式结算，必须通过银行存款方式结算，待对方货 款汇人公司账户、并经财务部门确认到账后，方可发货。如果 万不得已，客户在偏远地区，或出现紧急情况，非用现金结算 不可的情况下，可以用现金结算，但是收取的现金款项必须 在规定时间内汇人公司账户，延迟汇人公司账户的将予以罚 款处罚。
在制定这几项规定的同时，为提高效率，为驻外人员提 供方便快捷的服务，公司开通了网上银行，只要对方汇款，随 时可以查询款项是否到账。为控制风险，公司要求对方款到 才能发货，如有违反，造成货款不能收回的，由驻外当事人承 担责任，全部货款由当事人赔偿。
此外，为防止驻外人员坐支现金、截留货款，公司下发了 关于《关于严格实行收支两条线的规定》，要求驻外人员在不 得已的情况下收取的现金必须在7天内汇到公司账户（汇款 手续费予以报销），超过7天不汇的，按金额的5%予以罚款， 最低罚款100元。驻外人员如需借款，而暂时又无法赶回来 的，可以通过传真的方式办理借款手续，把自己的银行卡号、
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参考文献
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